Опоздали с декларацией IRPF: сколько доплатить и когда бывает штраф

Главное — кто успел первым: вы или налоговая

Общий налоговый закон Испании (Ley General Tributaria, LGT) различает два случая. Если вы подали декларацию с суммой к уплате после срока сами, без требования налоговой, вместо штрафа платите надбавку за опоздание (recargo, ст. 27 LGT). Если налоговая начала действовать первой, надбавки уже нет: налог доначисляют с процентами и могут назначить штраф (ст. 191 LGT).

Требованием закон считает любое действие налоговой, о котором вас официально уведомили и которое ведёт к проверке, уточнению или доначислению налога (ст. 27.1 LGT). Поэтому, если письмо из AEAT уже пришло, сначала нужно понять, что это: требование по конкретному году или информационное сообщение.

Письмо налоговой, если оно есть, мы разбираем вместе с вашей ситуацией — подробнее на странице годовой декларации IRPF. Были ли вы обязаны подавать за этот год, разобрано в статье о пороге 22 000 €.

Декларация к уплате: надбавка по месяцам

Надбавку считают от суммы к уплате по декларации: 1 % и ещё 1 % за каждый полный месяц, прошедший после окончания срока подачи и оплаты (ст. 27.2 LGT). Для декларации за 2025 год этот срок закончился 30 июня 2026 года (ст. 7 Orden HAC/277/2026). Когда после срока прошло 12 месяцев, надбавка становится фиксированной — 15 %, а за время от конца этих 12 месяцев до дня подачи добавляются проценты за просрочку (interés de demora).

Проценты за просрочку — законная ставка (interés legal del dinero), увеличенная на 25 %, если закон о бюджете не установил другую (ст. 26.6 LGT); по руководству AEAT по Renta 2025, в 2026 году это 4,0625 % годовых — до вступления в силу закона о бюджете на 2026 год.

Надбавку вы сами не считаете. Налоговая начинает отдельную процедуру по своей инициативе: присылает предложение расчёта (propuesta de liquidación), даёт срок на возражения и затем выносит расчёт надбавки (liquidación). Её уменьшают на 25 %, если выполнены оба условия (ст. 27.5 LGT):

• весь налог по декларации оплачен в момент подачи — либо в сроки отсрочки или рассрочки, которую вы попросили при подаче и получили под банковскую гарантию (aval) или страховой полис (certificado de seguro de caución);
• оставшаяся надбавка оплачена в срок из уведомления о ней: если уведомление получено с 1 по 15 число, — до 20 числа следующего месяца, если с 16-го до конца месяца, — до 5 числа второго месяца после этого (ст. 62.2 LGT).

Подать и не заплатить — дороже

Если при подаче вы не оплатили налог и не попросили отсрочку или рассрочку, к надбавке за опоздание добавляются надбавки периода принудительного взыскания (ст. 27.3 LGT). Для опоздавшей декларации этот период начинается на следующий день после подачи (ст. 161.1.b LGT), а размер надбавки зависит от того, когда вы заплатите (ст. 28 LGT):

• 5 % — если весь долг оплачен до уведомления о принудительном взыскании (providencia de apremio);
• 10 % — если долг и эта надбавка оплачены в срок, указанный в уведомлении;
• 20 % и проценты за просрочку — в остальных случаях.

Декларация к возврату: возможен штраф 100 €

Если по декларации вам положен возврат или результат нулевой, надбавку не от чего считать. Но опоздание с такой декларацией закон считает нарушением без ущерба для бюджета: штраф — 200 €, а при подаче до требования налоговой — вдвое меньше, 100 € (ст. 198.1–2 LGT). Если оплатить его в срок из уведомления и не обжаловать, штраф уменьшают ещё на 40 % (ст. 188.3 LGT).

Это касается и тех, кто подавать не был обязан и подаёт декларацию ради возврата. DGT в консультации V2852-23 от 24 октября 2023 года разъяснила: такую декларацию можно подать и после срока, и она запускает процедуру возврата, но само опоздание — нарушение по ст. 198 LGT. Штраф назначают, только если есть вина (ст. 183.1 LGT), и оценивает её налоговая.

Права на возврат опоздание не отменяет. На проверку и возврат у налоговой шесть месяцев, и при опоздании их считают с даты подачи (ст. 103.1 закона об IRPF); если возврат задержан не по вашей вине, на сумму начисляют проценты (ст. 103.4). Через интернет декларацию за 2025 год можно подать до 1 июля 2030 года включительно (ст. 8.10 Orden HAC/277/2026).

Если налоговая написала первой

После требования надбавки за опоздание уже нет. Налоговая доначисляет налог с процентами за просрочку (ст. 26.2 LGT) и может назначить штраф за неуплату: 50 % неуплаченной суммы, а если она больше 3 000 € и доход скрыт, — от 50 до 100 % (ст. 191 LGT). Неподанную декларацию закон тоже считает сокрытием (ст. 184.2 LGT). Полная шкала штрафов — в статье об IRPF и налогах в Испании.

Штраф по ст. 191 уменьшают на 30 %, если вы согласны с доначислением, и затем ещё на 40 %, если оплатите остаток в срок и не будете обжаловать ни доначисление, ни штраф (ст. 188 LGT). Если письмо уже пришло, пришлите его нам сразу, вместе с данными о доходах: разберём, что в нём требуют и до какого числа.

Как подать опоздавшую декларацию

Каждый год подают отдельной декларацией: надбавка вместо штрафа применяется, только если в декларации указан год и в ней только данные этого года (ст. 27.4 LGT). Забытый доход прошлого года, вписанный в декларацию следующего, под это правило не попадает: такая неуплата считается лёгким нарушением со штрафом 50 % (ст. 191.2 и 191.6 LGT).

Войти в Renta WEB можно по электронной подписи (сертификат или DNIe), Cl@ve Móvil или номеру референции (número de referencia, ст. 8.1 Orden HAC/277/2026); как получить номер по NIE, разобрано в статье о номере референции. Подать декларацию можно и самостоятельно. Учтите, что исправленная декларация (autoliquidación rectificativa), поданная после срока, тоже считается поданной с опозданием (руководство AEAT по Renta 2025), поэтому опоздавшую декларацию лучше сразу подать без ошибок.

Мы проверяем, за какие годы вы были обязаны подавать, и собираем справки о доходах и удержаниях, в том числе из-за рубежа, а расчёт и подачу делает наш налоговый специалист. Если положен возврат, передаём подтверждение и следим за возвратом. Налог по опоздавшей декларации выгоднее оплатить сразу при подаче: так сохраняется возможность снизить надбавку на 25 % (ст. 27.5 LGT). Саму декларацию лучше подать как можно раньше: в первые 12 месяцев каждый полный месяц прибавляет к надбавке 1 %, после них растут проценты за просрочку, а если налоговая напишет первой, вместо надбавки будут проценты и возможный штраф (ст. 27 и 191 LGT).

Источники (сверено 11 ноября 2026)

• Ley 58/2003 General Tributaria — ст. 26–28, 62, 65 и 161: надбавка за подачу после срока, проценты, сроки оплаты, отсрочка и принудительное взыскание; ст. 183, 184, 188, 191 и 198: нарушения, штрафы и их снижение;
• Ley 35/2006 del IRPF — ст. 103: срок возврата при подаче после срока;
• Real Decreto 439/2007, регламент IRPF — ст. 62.2: оплата частями 60 % и 40 % только при подаче в срок;
• Orden HAC/277/2026 — ст. 7: срок подачи за 2025 год с 8 апреля по 30 июня 2026 года; ст. 8: способы входа и электронная подача до 1 июля 2030 года; ст. 11.5: второй платёж до 5 ноября 2026 года;
• Директивы плана контроля AEAT на 2026 год (BOE от 12.03.2026) — профилактические сообщения тем, кто, вероятно, ненамеренно не подал декларацию;
• AEAT, руководство Renta 2025: надбавки по месяцам, возврат, исправление после срока, ставка процентов на 2026 год;
• AEAT, процедура GZ71: расчёт надбавки за подачу после срока;
• Консультация DGT V2852-23 от 24.10.2023 — опоздавшая декларация к возврату у того, кто не обязан подавать;
• Modelo 720: Ley 5/2022 и разъяснение AEAT о санкциях — общий режим ст. 198–199 LGT по каждому блоку.

Частые вопросы